Скачать корректировочный акт выполненных работ. Корректировочный акт выполненных работ. Налог на прибыль

Ситуация. Организация-генподрядчик с участием субподрядчика на территории Беларуси в июне выполнила строительные работы. Общая стоимость работ за июнь с НДС составила 24000 руб., в том числе 12000 руб. — работы субподрядчика. Акт выполненных работ субподрядчика подписан сторонами 5 июля, а ЭСЧФ по этим работам получен и подписан генподрядчиком 6 июля. Общий акт генподрядчика на всю стоимость работ подписан заказчиком 9 июля. В этот же день генподрядчик выставил исходный ЭСЧФ по работам, который заказчик подписал 11 июля.

Контрольный обмер был произведен 3 августа. По его результатам субподрядчик составил корректировочный акт на уменьшение стоимости работ за июнь на 600 руб. (с НДС). Корректировочный акт субподрядчика подписан сторонами 17 августа. На основании этого генподрядчик также составил корректировочный акт, который заказчик подписал 29 августа.

В рассматриваемом примере все участники строительства являются белорусскими юрлицами. Генподрядчик применяет общую систему налогообложения. Отчетный период по НДС — месяц. Выполненные работы облагаются по ставке НДС 20%.

Бухучет

В рассматриваемой ситуации составленный генподрядчиком акт выполненных работ за июнь подписан заказчиком до 10-го числа следующего месяца (9 июля). Значит, выручка по акту признается генподрядчиком на последнее число месяца выполнения работ — 30 июня. Выручка отражается генподрядчиком по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту субсчета 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» <*> .

При изменении в результате контрольного обмера количества и стоимости выполненных в прошлых периодах работ предусмотрено составлять корректировочные акты. Они нужны для изменения в бухучете учетной оценки выполненных работ. Отметим, что правило «10-го числа» к корректировочным актам не применяется, т.к. указанные в них работы ранее уже были приняты заказчиком. Генподрядчику следует отразить корректировочный акт в бухучете в том отчетном периоде, в котором он подписан сторонами. В нашем случае генподрядчик отражает уменьшение выручки в августе <*> .

Затраты в виде стоимости работ субподрядчика отражаются генподрядчиком на счете 25 «Общепроизводственные затраты» с последующим отнесением на счет 20 «Основное производство». Данные затраты признаются расходами в том отчетном периоде, в котором отражена выручка по этим работам. Затраты, не признанные в отчетном периоде расходами, числятся на счете 20 «Основное производство» в качестве незавершенного строительного производства <*> . При уменьшении выручки по корректировочному акту генподрядчику необходимо произвести уменьшение относящихся к ней затрат.

НДС и ЭСЧФ

Так как составленный генподрядчиком акт выполненных работ за июнь подписан заказчиком 9 июля, моментом фактической реализации по НДС этих работ считается 30 июня <*> . При уменьшении стоимости работ субподрядчика генподрядчику необходимо скорректировать исчисленную сумму НДС и вычеты.

Корректировка оборотов по реализации

Основанием для корректировки оборотов по реализации является ЭСЧФ. По составленному в августе корректировочному акту генподрядчику необходимо создать дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями и выставить его заказчику не позднее 10 сентября. Поскольку в нашей ситуации выставленный генподрядчиком исходный ЭСЧФ был подписан заказчиком, уменьшение налоговой базы генподрядчиком отражается при наличии в дополнительном ЭСЧФ подписи заказчика <*> .

Полагаем, если дополнительный ЭСЧФ будет подписан заказчиком до даты подачи декларации по НДС за август, то корректировка оборотов по реализации отражается в августе. В остальных случаях изменения вносятся в декларацию по НДС в том отчетном периоде, в котором заказчиком будет подписан дополнительный ЭСЧФ. Уточненную декларацию по НДС за прошлый отчетный период (июнь) представлять не нужно <*> .

Корректировка вычетов по НДС

Напомним, что для принятия к вычету НДС необходим не только ЭСЧФ, но и чтобы суммы «входного» НДС были отражены в бухучете. Поскольку уменьшение суммы вычетов по работам субподрядчика отразится у генподрядчика в бухучете в августе, полагаем, и в декларации по НДС вычеты необходимо скорректировать за август <*> .

На заметку
При уменьшении на основании корректировочного акта оборотов по реализации субподрядчик выставляет генподрядчику дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями. Исходный ЭСЧФ был подписан генподрядчиком, поэтому его подпись нужна и в дополнительном ЭСЧФ. Если генподрядчик подпишет этот ЭСЧФ после даты подачи декларации по НДС за август, то сумма вычетов с учетом корректировки за август в декларации не сойдется с подписанными «входящими» ЭСЧФ. Такие отклонения не считаются ошибкой.

Налог на прибыль

Выручка и затраты для целей налога на прибыль отражаются на основании данных бухучета. При уменьшении выручки по ранее выполненным работам и относящихся к ним затрат соответствующие показатели корректируются в декларации по налогу на прибыль. Изменения вносятся генподрядчиком за тот отчетный период, в котором корректировки отражены в бухучете, т.е. в декларации за январь — сентябрь. Подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за январь — июнь не требуется <*> .

Корреспонденция счетов

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма,
ИЮНЬ
Отражена выручка от реализации (включая стоимость работ субподрядчика)	62	90-1	24000
Исчислен НДС из выручки (24000 x 20 / 120)	90-2	68-2	4000
Отражена стоимость работ, выполненных субподрядчиком (12000 — (12000 x 20 / 120))	25	60	10000
Отражен НДС, предъявленный субподрядчиком (12000 x 20 / 120)	18	60	2000
Принят к вычету «входной» НДС по работам субподрядчика (при условии подписания до подачи декларации по НДС за июнь ЭСЧФ, выставленного субподрядчиком)	68-2	18	2000
Стоимость работ субподрядчика отнесена на затраты основного производства	20	25	10000
Признаны расходы по договору строительного подряда в виде стоимости работ субподрядчика	90-4	20	10000
АВГУСТ
По результатам контрольного обмера уменьшена включенная в выручку стоимость работ	62	90-1	-600
Уменьшена сумма исчисленного из выручки НДС (при условии подписания дополнительного ЭСЧФ заказчиком до подачи декларации по НДС за август) (-600 x 20 / 120)	90-2	68-2	-100
Скорректирована стоимость работ, выполненных субподрядчиком -(600 — (600 x 20 / 120))	25	60	-500
Уменьшены вычеты, предъявленные субподрядчиком (600 x 20 / 120)	18	60	-100
Скорректирована стоимость работ субподрядчика, отнесенная на затраты основного производства	20	25	-500
На основании корректировочного акта субподрядчика уменьшена принятая к вычету сумма НДС	68-2	18	-100
Уменьшены расходы по договору строительного подряда в части стоимости работ субподрядчика	90-4	20	-500

Она представляет собой перечень определенных данных, составленных в табличной форме. Обозначаются все хозяйственные операции, осуществленные в процессе ведения деятельности. Имеется обширное количество правил ведения бухгалтерского учета. Одним из таковых является необходимость указания документального подтверждения определенного типа операций. Документы, которые требуется упоминать в бухгалтерской отчетности, называются «документами строгой отчетности». Именно к таким и относится акт выполненных работ, а также его разновидности. Это подразумевает обязательность составления такого акта. Сам процесс составления документа достаточно прост. Но имеются некоторые важные особенности подобного рода процедуры. Со всеми ними лучше всего ознакомиться заранее.

Акт о приёмке выполненных работ кс-2

Дону Сообщений: 17769 Репутация: 626 Статус: Offline stroiiraduisa, письмо «Не строю в душЕ из себя недотрогу. И честно добавлю: характер — не мёд. Вчера черный кот уступил мне дорогу и, сплюнув три раза, поплелся в обход» (С)»Претензии в свой адрес принимаю один раз в неделю. Вчера» (С)P.S. Работаю в Гранд-смете. в какой повезет…
stroiiraduisa Дата: Воскресенье, 21.05.2017, 21:17 | Сообщение # 6 Рядовой Награды: 0 Группа: Проверенные Сообщений: 4 Репутация: 0 Статус: Offline Цитата veronika-2 () письмо Спасибо) iroc_ Дата: Понедельник, 19.06.2017, 13:10 | Сообщение # 7 Рядовой Награды: 0 Группа: Проверенные Сообщений: 10 Репутация: 0 Статус: Offline Цитата vladnik () Для бюджетных объектов минусовые КС-ки приводятся в расчете в полной расшифровке с указанием (ссылкой) на ранее проведенную КС2Все может быть оформлено в виде сборной КС2 либо отдельными(по желанию зака) Добрый день.

Акты выполненных работ

Шаблоны документов

Автор: Задорожнева Александра 8 декабря 2017 Заказчик принимает у подрядчика различные виды строительно-монтажных работ в соответствии с актом КС-2. Рассказываем, как заполнять его в 2018 году. Когда использовать Акт КС-2 - это основное документальное подтверждение приемки работ по ремонту, монтажу, строительству и капитальному строительству, выполненных подрядчиком по факту заключения контракта (государственного контракта). Этот первичный документ учета утвержден Постановлением Госкомстата № 100 от 11.11.1999.

Однако в соответствии с действующим законодательством и по согласованию с заказчиком, подрядчик может вносить в формальный вид акта коррективы, исходя из потребностей конкретного хозяйствующего субъекта, если это не идет в разрез с действующим законодательством РФ и интересами общества.

Корректировка кс2.

Дата: Понедельник, 19.06.2017, 13:34 | Сообщение # 11 Генералиссимус Ростов-на-Дону Награды: 362 Группа: Модераторы Город: Ростов-на-Дону Сообщений: 17769 Репутация: 626 Статус: Offline Цитата iroc_ () но остальные-то КС-3 не правильные получается, сумма накопительная то не идет теперь. вот и что делать….. так к последней КС-3 надо корректировку делать, там минусовые акты включать. Цитата Олла () Был у меня случай похожий. Через какое-то время ревизор, проверяющий заказчика, нашел оплаченные и невыполненные в полном объеме работы.От заказчика подрядчику было письмо о возврате денежных средств. Подрядчик деньги вернул. И всё, никаких корректировочных КС-2, КС-3 по закрытому договору.
тут хотят до такого не доводить, а вернуть деньги сразу))) «Не строю в душЕ из себя недотрогу. И честно добавлю: характер — не мёд.

Формирование корректировочного акта выполненных работ

Составленный по образцу документ подписывается обеими сторонами (при этом может быть еще третья сторона - инвестор). Количество оригинальных экземпляров формы обсуждается сторонами. Где скачать для КС-2 образец заполнения бланка? Бланк для акта выполненных работ КС-2 можно скачать ниже: Скачать бланк формы КС-2 Акт КС-2 – образец заполнения также можно скачать на нашем сайте: Скачать образец заполнения КС-2 2017 г.
О том, как унифицированная форма КС-2 помогает отстоять право на вычет по НДС, читайте в статье «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».

Как заполнить унифицированную форму кс-2

не сокращенные юридические наименования всех сторон сделки (заказчика, исполнителя и инвестора, если таковой есть), зафиксированные в их Уставах;
коды по классификаторам (ОКПО и ОКУД);
местоположение организаций, являющихся сторонами сделки, и их контактная информация;
дата и место составления документа, ссылка на договор подряда либо другой гражданско-правовой акт;
качественное и развернутое описание выполненных работ, а также другие аспекты, оговоренные сторонами;
в случае наличия замечаний к срокам, объему или качеству работ – обязательная их фиксация в акте;
визы стороны с их расшифровкой и заверением печатями.

Унифицированная форма № кс-2 — скачать бланк и образец

Сумма должна быть указана в рублях.После заполнения шапки вносятся данные в табличную часть документа, отдельно в каждый столбец:

Порядковые номера.
«Номер позиции по смете» - нумерация выполняемой работы или используемого материала на основании сметной документации. Если бланк заполняется в соответствии с несколькими сметами, то нумерация может дублироваться.
Наименование каждого пункта строго в соответствии со сметной документацией.
«Номер единичной расценки» - шифры из сметы на базе сборников ФЕР.
«Единица измерения» - указывается качественное обозначение выполненных действий по договору подряда.
В этом столбце вносится количественное обозначение подрядных действий. Запрещено указывать долю выполнения в процентах.
Столбец 7 включает данные о цене за единицу на основании сборников единичных расценок.

Акт выполненных работ кс-2 кс-3 образец бланк

Данный термин обязательно применяется при составлении данного акта для указания получателя услуг по строительным, другим работам В свою очередь «подрядчик» Исполнитель работ, которые указаны были в соответствующем договоре «Этап работы» Определенный период предоставления услуг, время на момент наступления которого некоторые перечень работ должен быть уже выполнен. Чаще всего корректировочный акт составляется в случае именно изменения условия поставки услуг, сроков сдачи работ или при возникновении иных обстоятельств «Акт выполненных работ» Специальный документ, на основании которого осуществляется приемка работы.
В рамках этой статьи мы выделим основные позиции такого документа:

указываются по порядку все работы, которые в рамках соглашения сделал подрядчик. Итоговым результатом должно быть то, о чём заключался изначальный договор;
сроки выполнения заданий также учитываются в составляемом акте;
стоимость произведённых действий без учёта налогооблагаемой базы (НДС). Отдельной графой может быть указан размер такого налога;
различные данные, касающиеся качества выполнения работы, замечания принимающей стороны, общий вывод о том, принял ли заказчик задание и удовлетворён ли результатом, должны найти отражение в документе формы кс-2.

При отсутствии подробной информации лучше всего обратиться за ней к официальным источникам. Например, сайту Федеральной налоговой службы. Данный ресурс представляет подробную информацию по этому поводу. Существенные вопросы, рассмотрение которых обязательно:

утвержденный бланк;
пошаговая инструкция;
при работе в 1С;
образец заполнения.

Утвержденный бланк Бланк корректировочных работ в некоторых случаях может составляться на предприятии на основании собственных потребностей, без учета законодательных норм и требований.
В то же время существует утвержденный на законодательном уровне бланк для определенных случаев. Ознакомиться с ним или же скачать его возможно на официальном сайте ФНС. По данному адресу представлена универсальная корма корректировочного документа.

Также данный формат обозначается аббревиатурой УКД.

Некоторые вопросы исправления первичных документов (щербачева е.н., дбар е.а.)

Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.
Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

N 1137).Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов, согласно которым если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), вносятся исправления (Письмо Минфина России от 23 августа 2012 г.

Внимание

N АС-4-3/ , Минфина России от 8 августа 2012 г.
N 03-07-15/102. Перерасчет цены услуг в связи с изменением перечня оказанных услуг.

Уменьшение объемов выполненных работ. последствия для подрядчика

Re: Уменьшение суммы в актах выполненных работ за 2014 год Баскова, ошибки прошлых лет исправляются в учете в периоде их обнаружения.

Важно

Есть некоторые исключения, но вы уже под них не попадаете.Это ПБУ 22/2010, «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».В НУ у вас ничего не поменяется т.к вы по авансу уже учли доход.Уточненной бухгалтерской отчетности по текущему законодательству быть не может.

Формирование корректировочного акта выполненных работ

В то же время судьями отмечается, что в законодательстве нет запрета на исправление первичных документов и путем их полной замены на новые с теми же реквизитами (постановления ФАС Московского округа от 21.05.2008 N КА-А41/4238-08, Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2010 N 09АП-5303/2010). В любом случае при выявлении арифметической ошибки корректировочный (дополнительный) акт в мае 2012 года к акту от 31.03.2012 не составляется.
Отметим, что выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п.
4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее - ПБУ 22/2010)).

Инфо

В рассматриваемой ситуации выявлена ошибка текущего отчетного года, которая исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором она выявлена, то есть в мае 2012 года (п.

5 ПБУ 22/2010).

Как правильно исправить ошибку в акте выполненных работ?

При отсутствии подробной информации лучше всего обратиться за ней к официальным источникам.
Например, сайту Федеральной налоговой службы. Данный ресурс представляет подробную информацию по этому поводу.

Существенные вопросы, рассмотрение которых обязательно:

утвержденный бланк;
пошаговая инструкция;
при работе в 1С;
образец заполнения.

В то же время существует утвержденный на законодательном уровне бланк для определенных случаев.

Ознакомиться с ним или же скачать его возможно на официальном сайте ФНС.

По данному адресу представлена универсальная корма корректировочного документа.

Также данный формат обозначается аббревиатурой УКД.

Выявлено завышение объемов, как оформить снятие

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон N 129-ФЗ)).При этом в случае выявления ошибки п.

Закона N 129-ФЗ предусматривает внесение исправлений в первичные документы (за исключением кассовых и банковских) по согласованию с участниками хозяйственных операций.

Вносимые исправления должны подтверждаться подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Порядок исправления ошибок в первичных документах установлен в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29.07.1983 N 105 по согласованию с ЦСУ СССР (далее - Положение N 105), и действующем на сегодняшний момент в части, не противоречащей Закону N 129-ФЗ. Как определяет п.

One more step

К основным обязательным для предварительного рассмотрения вопросам стоит отнести следующее:

необходимые термины;
выполняемые функции;
нормативное регулирование.

Необходимые термины В законодательстве достаточно подробно рассматривается вопрос составления всевозможных отчетных документов.

Но для верной трактовки таких НПД нужно будет обязательно заранее рассмотреть некоторые важные термины.

К таковым относятся следующие:

заказчик;
подрядчик;
исполнитель;
этап работы;
акт выполненных работ;
корректировочный акт выполненных работ.

Под термином «заказчик» Подразумевается получатель каких-либо услуг, товара.
К наиболее важным относится следующее: На основании него возможно будет сформировать претензии А также перечень работ, качество которых недостаточно велико, не соответствует определенным установленным ранее критериям в договоре, других документах Данный акт является документом строгой отчетности Он необходим для ведения бухгалтерского отчета, требуется для предоставления в налоговую инспекцию при проведении проверки камерального типа Если требуется осуществить защиту своих интересов в суде Данный акт может выступить в качестве одного из подтверждений факта нарушения прав Предоставление инвесторам, кредитному отделку банка В качестве факта наличия выполнения определенного объема работ, подтверждения наличия определенных перспектив у предприятия Достаточно часто данный документ требуется Федеральной налоговой службе – для проведения камеральной проверки.

Как исправить акт выполненных работ на уменьшение

Как неоднократно разъяснялось представителями финансового ведомства и контролирующих органов, НК РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур в случае обнаружения технических ошибок в счетах-фактурах, выставленных по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам) (письма Минфина России от 16.04.2012 N 03-07-09/36, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, 05.12.2011 N 03-07-09/46, 30.11.2011 N 03-07-09/44, ФНС России от 11.04.2012 N ЕД-4-3/ , от 12.03.2012 N ЕД-4-3/).

В этом случае в счет-фактуру, выставленный при оказании услуг, вносятся исправления в порядке, установленном постановлением Правительства России от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее - Постановление N 1137).

Пункт 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение 1 к Постановлению N 1137) предусматривает внесение продавцом исправлений в счет-фактуру путем составления новых экземпляров счетов-фактур. Исправленный счет-фактура в обязательном порядке повторяет номер и дату первоначального документа, а также содержит номер и дату исправления. Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), указываются в соответствии с общим порядком, установленным Постановлением N 1137. Подача уточненной налоговой декларации В соответствии с п. 1 ст.

Как учесть расходы на неотделимые улучшения арендованного имущества в бухгалтерском и налоговом учете
Нужно ли нам подавать заявление о снятии с учета по ЕНВД, если с 2007 года деятельность по ЕНВД не велась
В какой момент следует переносить дебиторскую задолженность покупателя со счета 62 на счет 76-2
Начисляется ли НДС с разницы между номинальной и действительной долей имущества участника, выходящего из ООО
Будет ли контролируемой сделкой покупка исключительного права на товарный знак стоимостью 300 евро у гражданина Молдавии

Вопрос

МЫ оказали услуги но после выставления счетов фактур и актов изменились количество и цена услуг. Мы выставили , покупатель просит выставить акт корректировочный. Должны ли мы его выставить и где взять образец

Ответ

В рассматриваемой ситуации вы должны составить документ, который свидетельствует об изменении цены, это может быть договор, соглашение или акт. Акт составьте в произвольной форме. Образца нет. В акт надо включить необходимые реквизиты первичного документа, в том числе его наименование, дату составления, содержание факта хозяйственной жизни и т. д. Например: Корректировочный акт

к акту № … от … об исполнении обязательств ООО по договору №… от..

Описание услуг.

1. Статья: При изменении цены исправлять накладную не обязательно

«…По договору с поставщиком цена за единицу товара зависит от объема закупок. Если мы закупим его на сумму более 10 млн рублей за квартал, нам положена скидка. Ее размер - 5 процентов от стоимости ранее отгруженных товаров за квартал. Соглашение о скидке мы подписываем обычно после 15-го числа месяца, следующего за кварталом. После 1 октября при уменьшении цены товара поставщик выставит нам корректировочный счет-фактуру. Надо ли от продавца потребовать еще и исправленную накладную на товары?..»

Из письма главного бухгалтера Ларисы Горячевой, г. Курган

Нет, Лариса. Исправлять накладную продавцу не обязательно.

При уменьшении цены продавец выставит вашей компании корректировочный счет-фактуру. Он обязателен. На основании этого документа ваша компания восстановит НДС, ранее принятый к вычету (). Счет-фактуру поставщик выставит в течение пяти календарных дней со дня составления документов о предоставлении скидки ().

Накладная в свою очередь необходима для списания расходов по налогу на прибыль и подтверждает факт принятия товаров к учету. При этом первичным документом, который свидетельствует об уменьшении цены, может быть договор, соглашение или иной документ, например акт. Аналогичную позицию нам подтвердили в Минфине России.*

БСС «Система Главбух» 2015

2.Статья : Для оформления скидки достаточно акта

Оксана, мы считаем, что исправлять товарную накладную нет необходимости.

Достаточно оформить в свободной форме соглашение или акт о предоставлении скидки. Но в этот акт в любом случае надо включить необходимые реквизиты первичного документа, в том числе его наименование, дату составления, содержание факта хозяйственной жизни и т. д. (). Данный документ уже подтверждает изменение цены. Аналогичную позицию нам подтвердили в Минфине России.

БСС «Система Главбух» 2015

Был оформлен корректировочный счет-фактура. Нужно ли составлять корректировочный акт выполненных работ к этому счету-фактуре и по какой форме это нужно делать - читайте в статье.

Вопрос: К корректировочной счет-фактуре составляется Корректировочный Акт о выполненных работах (оказанных услуг). Если составляется Корректировочный Акт то по какой форме.

Ответ: Нет, корректировочный акт на услуги делать не нужно.

Ведь документ составлен, верно, на момент совершения операции.

Операцию по корректировке отражайте на основании первичных учетных документов, составленных в соответствии с условиями договора, дополнительного соглашения к нему или иного документа (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Обоснование

Нужно ли вносить изменения в товарную накладную при получении скидки от поставщика, связанной с изменением цены товара

Нет, не нужно. Объясняется это следующим образом.

При определении стоимости товара продавец может предусмотреть ее уменьшение в зависимости от различных условий, то есть предоставить скидку (п. 3 ст. 485 ГК РФ). Условие предоставления скидки, связанной с изменением цены товара, может быть оговорено в договоре поставки, дополнительном соглашении к нему или другом документе, подтверждающем сумму скидки.

При отгрузке товара составляются первичные документы, в частности товарные накладные по форме, утвержденной руководителем организации (например, по форме № ТОРГ-12), на основании которых товар приходуется на счета бухучета (ч. и ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если в дальнейшем поставщик предоставит скидку, уменьшающую стоимость товара, в бухучете покупателя следует произвести соответствующую корректировку. Операцию по корректировке отражайте на основании первичных учетных документов, составленных в соответствии с условиями договора, дополнительного соглашения к нему или иного документа (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). На практике для отражения в учете скидок чаще всего составляется бухгалтерская справка . На основании бухгалтерской справки в бухучете отразите уменьшение стоимости товара на сумму предоставленной скидки .*

Таким образом, вносить изменения в товарную накладную в данном случае не нужно. Аналогичные разъяснения даны в письме ФНС России от 24 января 2014 г. № ЕД-4-15/1121 .*

Вместе со счетами-фактурами корректируют и «первичку»

С 1 октября при изменении цены или количества товара поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Но что делать с накладными, актами оказанных услуг и всей остальной «первичкой», не ясно. В Минфине нам сообщили, что изменения в порядке выставления счетов-фактур не повлияли на оформление других первичных документов. Так что их заполняют в том же порядке, который действовал до 1 октября.*

Корректировочные счета-фактуры можно выставить лишь в определенных ситуациях .

Например, при предоставлении скидки, выявлении брака, пересортицы, недокомплекта, изменении тарифов. И в каждом из этих случаев первичные документы исправляют по-особому (см таблицу).

Как внести исправления в первичные документы*

Ситуация

Как и какие документы надо исправить

При приемке товара покупатель обнаружил брак, пересортицу, недокомплект*

При несоответствии товара по количеству и качеству при приемке покупателю требуется составить акт (Методические рекомендации , утв. письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5). При браке отечественного товара применяют форму ТОРГ-2. После надо записать номер и дату приемного акта на товарной или товарно-транспортной накладной. В частности, в ТТН - в графе «Отметки о составленных актах». Акт является основанием для предъявления претензии поставщику. При этом изменения в ТОРГ-12 вносить не надо. Ведь документ составлен верно на момент совершения операции*

Как составить корректировочный счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок

Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с покупателем или уведомит его о них. Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами. Например, договором или отдельным соглашением. Только при соблюдении этих условий НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету. Такой порядок следует из положений статьи 168, пункта 13 статьи 171, пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.*

Корректировочные счета-фактуры и новые нормы по расчету НДС при изменении стоимости поставки

С 1 октября учитывать изменение стоимости поставки нужно с помощью корректировочного счета-фактуры

С IV квартала при изменении стоимости отгрузок уже не нужно исправлять счет-фактуру, оформленный продавцом при отгрузке. Теперь поставщики должны выставить корректировочные счета-фактуры. Однако перед его составлением продавец должен уведомить покупателя об изменении стоимости отгрузки. Согласие последнего или факт его уведомления об изменении стоимости может подтвердить либо дополнительное соглашение, либо любой первичный документ (п. 10 ст. 172 НКРФ).*

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Скачайте формы