ЕНВД (вменёнка) - специальный налоговый режим, когда при расчёте налога учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на ЕНВД. Режим будет действовать до 1 января 2021 года (фед. закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).
При этом этот потенциально возможный доход, установленный НК РФ, оценивается не в деньгах, а в физических показателях, таких как, например, площадь торгового места, количество работников. Логика такая, что, дескать, больше работников - больше прибыль, больше площадь автостоянки - тоже потенциально больше прибыль и т.п.
Поэтому платить налог ЕНВД в любом случае придётся, независимо от размеров ваших доходов и от того, вели ли вы вообще предпринимательскую деятельность.
Но с другой стороны, если ваши доходы постоянно растут, то сумма налога при этом не меняется.
Разрешённые виды деятельности на ЕНВД
- Бытовые услуги (услуги парикмахерских, бань, душевых; ритуальные, обрядовые; услуги фотоателье; транспортно-экспедиторские; ремонт и строительство жилья и др. построек; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; изготовление металлоизделий; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и др.).
- Ветеринарные услуги.
- Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.
- Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
- Автотранспортная перевозка пассажиров и грузов (при условии наличия не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг).
- Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети.
- Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
- Наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
- Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств.
- Услуги по временному размещению и проживанию (площадь помещений каждого объекта до 500 кв. м.).
- Сдача в аренду стационарных торговых мест, не имеющих торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
- Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общественного питания.
Понять, что такое стационарная и нестационарная торговая сеть, что включают в себя понятия «киоск», «магазин», «палатка» и др. вам поможет статья 346.27 НК РФ
Переход на ЕНВД
НЕ имеют право применять ЕНВД:
- ИП / организации, сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.
- ИП / организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
- ИП / организации, деятельность которых осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
- Организации в категории «крупнейшие налогоплательщики».
- Организации, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25 %
(за некоторым исключением).
- Учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения, оказывающие услуги обществ. питания.
Если вам не хочется вникать в сложные расчеты налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.
Процедура перехода
Заявление подаётся в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности. За нарушение установленного срока - штраф 10 000 руб. Подавать по фактическому месту ведения бизнеса.
Но при осуществлении 3-х видов деятельности:
- Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
- Развозная или разносная розничная торговля
- Размещение рекламы на транспортных средствах
ИП подаёт заявление по месту жительства. Организации - по месту своего нахождения. В течение 5 дней со дня подачи заявления вам выдадут в налоговой уведомление о постановке на учет по ЕНВД.
ВНИМАНИЕ: Перейти с ЕНВД на другие специальные системы налогообложения можно только со следующего календарного года. Однако Налоговый Кодекс гласит, что на УСН можно перейти с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.
Имеется в виду, что налогоплательщик прекратил в течении года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал вести другой вид деятельности, но уже на УСН. А заявление о переходе на УСН пишется на первое число месяца, в котором снялись с учёта ЕНВД.
Снятие с учёта ЕНВД
Заявление должно быть представлено в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности:
- Либо по месту ведения деятельности.
- Либо, если осуществляются 3 перечисленные вида деятельности (см. выше), то ИП - по месту жительства, организации - по месту нахождения.
Расчёт налога ЕНВД
С первого взгляда расчёт налога может показаться замороченным, однако на деле всё просто. ЕНВД рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД (сумма за месяц)
БД - базовая доходность в месяц. Уже определена в точных цифрах Налоговым Кодексом РФ
(см. таблицу ниже). Измеряется в рублях на единицу физического показателя.
Таблица базовой доходности, физических показателей по кодам и каждому виду предпринимательской деятельности ЕНВД
ФП - физический показатель. В зависимости от вида деятельности, может исчисляться, например, в количестве работников, транспортных средств, торговых мест и др.
К1 - коэффициент-дефлятор. Его каждый год устанавливает Минэкономразвития РФ.
В 2018 году К1 = 1,798
К2 - корректирующий коэффициент. В каждом муниципальном образовании устанавливается своё значение для него. Этот коэффициент понижает сумму налога и различается не только по региону, но ещё и по виду деятельности.
Узнать его можете на сайте ФНС России в разделе «Особенности регионального законодательства ». Только не забудьте поставить в настройках сайта свой регион.
Либо, чтобы не копаться в документах, можно позвонить по этому вопросу в местную налоговую.
ПРИМЕР РАСЧЁТА НАЛОГА ЕНВД.
В 2018 году ИП оказывает услуги мойки автотранспортных средств. Автомойка находится в г. Челябинск на ул. Доватора (зона 3). Имеет 3 работников, включая самого себя.
Базовая доходность (см. таблицу) для «Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств» составляет 12 000 руб. на каждого работника, включая самого ИП.
К2 для этого вида деятельности и данного местонахождения мойки (зона 3) равен 0,42.
Итак, что мы имеем: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД
БД = 12 000 руб., ФП = 3, К1 = 1, 798, К2 = 0,42
Налог ЕНВД за месяц = 12 000 руб. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4 077, 86 руб.
Налог ЕНВД за квартал = 3 мес. * 4 077, 86 руб. = 12 233, 58 руб.
Налог ЕНВД за неполный месяц: сумму налога за месяц умножаем на количество «отработанных» дней и делим на количество дней в месяце.
Если один и тот же вид деятельности ведётся в разных местах, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому месту (муниципальному образованию) осуществления такой деятельности.
Как уменьшить налог ЕНВД
1) ИП на ЕНВД без работников могут уменьшить налог на 100 % суммы всех фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. Например, ИП без работников должен уплатить за 3 квартал налог 12 000 руб.
Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в 3 квартале 5 000 руб.
Таким образом, ЕНВД = 12 000 руб. - 5 000 руб. = 7 000 руб. за 3 квартал.
2) Если ИП на ЕНВД имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, и то только на сумму страховых взносов за работников. Уменьшать налог на сумму страховых платежей за себя - нельзя.
ВНИМАНИЕ: с 1 января 2017 года ИП смогут уменьшать налог ещё и на сумму страховых взносов «за себя» (федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).
Например, тот же ИП за 3 квартал должен уплатить налог 12 000 руб. Но он имеет 1 работника. Сумма уплаченных за 3 квартал страховых взносов за работника составила 18 000 руб. Налог можем уменьшить не больше, чем наполовину: Тем самым, ЕНВД за 3 квартал = 12 000 руб. * 50 % = 6 000 руб.
3) Также налог ЕНВД можно уменьшить некоторой находчивостью, например:
Можно по вашему виду деятельности подобрать то муниципальное образование, в котором корректирующий коэффициент (К2) будет меньше всего.
Или уменьшить физический показатель (ФП), сокращая количество работников, площадь торгового места, если, конечно, это не пойдёт во вред бизнесу.
Когда платить налог ЕНВД?
Срок уплаты ЕНВД - по итогам каждого квартала.
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):
ВАЖНО: если вы временно приостановили деятельность (например, на время ремонта), налог ЕНВД всё равно нужно продолжать платить.
НО если во время прекращения деятельности вы перестали владеть имуществом (расторгли договор аренды, продали транспортные средства, торговые автоматы), на основе которого рассчитываются физические показатели для исчисления ЕНВД, тогда налог можно не платить (он будет равен 0 рублей) - по подобной ситуации уже есть судебная практика.
ВАЖНО: транспортные средства, которые находятся в ремонте / простаивают «без дела» в парке и не участвуют в перевозках (грузов, пассажиров), можно не учитывать при расчёте ЕНВД. Это следует из Письма ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/10366@. Но выше указанные факты нужно подтверждать первичными документами (например, акт о технической неисправности автомобиля).
Отчётность ЕНВД
1) на ЕНВД не ведётся!
2) Налоговая декларация ЕНВД сдаётся по итогам каждого квартала (см. ) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):
3) Также налогоплательщики ЕНВД должны вести учёт физических показателей. Только вот непонятно как. В законодательстве ничего на этот счёт не говорится. На практике же часто такой «учёт» ведут либо в обычной тетрадке, либо не ведут вообще.
Например, взять физический показатель «работники». Можно указать документы, подтверждающие факт наличия таковых (трудовой договор) и кратко прописать, чтоб было понятно, что работник занимается именно этим видом деятельности (указанный документ: должностные инструкции).
Для физического показателя «площадь торгового зала» можно указать документ - договор аренды / субаренды. Прописать, сколько общая площадь помещения, сколько отведено непосредственно для торгового зала, а сколько для подсобных помещений.
Когда платить налог ЕНВД
Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
- за 1 квартал до 25 апреля 2019 года
- за 2 квартал до 25 июля 2019 года
- за 3 квартал до 25 октября 2019 года
- за 4 квартал до 25 января 2020 года
Если срок выпадает на выходной или праздничный день, последний день оплаты переносится на следующий рабочий день.
Платите налог в ту налоговую, куда подавали уведомление о постановке на учет. Обычно это налоговая по адресу ведения бизнеса.
В трёх случаях нужно вставать на учет по прописке ИП или по юр.адресу организации:
- развозная и разносная торговля
- размещение рекламы на транспорте
- грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров.
Расчет ЕНВД
Налог ЕНВД рассчитывается по формуле:
БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15% , где
- БД — базовая доходность определяется по ст. 346.29 НК РФ ,
- Ф1, Ф2, Ф3 — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в этой же ст. 346.29 НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников).
- К1 — коэффициент, который устанавливает правительство. В 2018 году равен 1,868, в 2019 году — 1,915.
- К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями (его можно узнать в вашей налоговой инспекции или в администрации муниципального образования).
- 15% — ставка налога ЕНВД.
Как передать отчет по ЕНВД
- Лично отнести в инспекцию в бумажном виде. В Эльбе можно распечатать отчет со штрихкодом по рекомендованной форме.
- Сдать бумажный отчет по почте заказным письмом с описью вложения.
- Отправить отчет через интернет в электронном виде с помощью электронной подписи . При оплате любого тарифа Контур.Эльбы, мы бесплатно выпустим для вас электронную подпись для отправки отчётов.
ИП - распространенный вид деятельности. Он позволяет всем гражданам начать свое дело. Только рано или поздно каждый предприниматель задумывается, что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка". Для ИП тип налогообложения играет важную роль. Желательно определиться с ним до оформления бизнеса. Правильно выбранный значительно упрощает жизнь. Так что лучше выбрать - "вмененку" или "упрощенку"? Чем данные системы отличаются? Обо всем этом будет рассказано далее. На самом деле все не так трудно, как кажется. Особенно если гражданин уже точно знает, какой бизнес начинать.
Системы налогообложения в РФ
Для начала предстоит понять, какие имеют место в России. Как предприниматели должны уплачивать налоги за ведение своей деятельности? Существуют разнообразные варианты развития событий.
На сегодняшний день в России можно быть ИП с:
- обычным налогообложением;
- специальным режимом;
- патентом.
На практике последний вариант встречается все чаще и чаще. Помимо него зачастую предпочтение отдается специальным режимам налогообложения. К ним относят:
- УСН ("упрощенку");
- ЕСХН;
- ЕНВД ("вмененка").
Обычно предприниматели выбирают между первым и последним вариантом. Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка" для ИП? Какие плюсы и минусы есть у данных систем уплаты налогов?
Единый налог на вмененный доход
Для этого важно понимать, что предусматривается тем или иным вариантом. Например, "вмененкой". Что это такое?
ЕНВД - это система уплаты налогов, которая предусматривает перечисление денежных средств в установленных размерах в зависимости от типа деятельности. Он не зависит от и расходов. В каждом регионе устанавливается разный размер ЕНВД.
Теперь понятно, что такое "вмененка". Можно сказать, что это система уплаты налогов, предусматривающая внесение определенной (фиксированной) суммы в казну государства.
Упрощенная система налогообложения
На практике весьма часто встречаются предприниматели, которые выбирают УСН. Что это? Чем данный режим налогообложения отличается от предыдущего? На какие его особенности рекомендуется обратить внимание?
На самом деле все проще, чем кажется. "Упрощенка" - что это? Так называют УСН. Она предлагает предпринимателям несколько вариантов уплаты налогов:
- "Доходы". Гражданин должен перечислять раз в год 6% от прибыли. Учитываются только доходы, расходы не рассматриваются.
- "Доходы-расходы". Предприниматель перечисляет 15% прибыли, полученной за год. За налоговую базу берется цифра, полученная после учета всех понесенных расходов.
Важно: каждый ИП самостоятельно выбирает, какую систему в УСН ему использовать. Это решение целиком и полностью зависит от деятельности предпринимателя.
Общее между "упрощенкой" и "вмененкой"
Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка"? Для ИП решение данного вопроса является крайне важным. Ведь основная прибыль, полученная после уплаты налогов, будет зависеть напрямую от выбранной системы налогообложения.
У УСН и ЕНВД имеются общие черты. К ним относят следующие нюансы:
- на обе системы можно перейти в любой момент по желанию гражданина;
- для применения УСН или ЕНВД существуют некоторые ограничения;
- отсутствуют дополнительные платежи типа НДС или НДФЛ - вместо них имеет место единый платеж;
- при применении "упрощенки" и "вмененки" придется перечислять деньги во внебюджетные фонды;
- обе системы позволяют совмещать несколько режимов;
- уплата и перечисление единого налога происходит поквартально.
Отсюда следует, что "упрощенка" и "вмененка" немного схожи друг с другом. Но и разница среди данных систем налогообложения тоже имеет место. О ней необходимо знать будущему предпринимателю.
Разница
"Вмененка" и "упрощенка" - в чем разница? Некоторые нюансы понятны из определения терминов. Но далеко не каждый обращает на них внимание. Приходится указывать, чем конкретно УСН отличается от ЕНВД.
Применение:
- УСН применяется к любому виду деятельности РФ.
- ЕНВД доступен для конкретных типов работ в том или ином населенном пункте.
Выбор базы налогообложения:
- УСН предусматривает несколько вариантов уплаты налогов - "доходы" (6%) и "доходы-расходы" (15%). Размер платежа в целом зависит от прибыли ИП.
- ЕНВД предлагает уплачивать налоги в фиксированных размерах. От предпринимателя зависит только выбор деятельности.
Влияние на налоговую базу:
- "Упрощенка" позволяет менять размер тех или иных платежей предпринимателя в отчетном периоде. Например, допускается полное отсутствие налогов.
- "Вмененка" вынуждает граждан все время платить одинаковые налоги. Предприниматель никак не может повлиять на размер отчислений.
Совмещение:
- Упрощенная система имеет ограничения при совмещении нескольких режимов уплаты налогов.
- ЕНВД совмещается со всеми видами налогообложения без ограничений и проблем.
Пожалуй, это все основные различия между упомянутыми системами. На какие еще особенности должен обратить внимание предприниматель перед выбором варианта уплаты налогов?
Отчетность
Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка"? Для ИП играет немаловажную роль. Поэтому приходится решать, на каком именно варианте остановиться.
Некоторым важна отчетность. При упрощенной системе предприниматель сдает соответствующий документ раз в год. А ЕНВД предусматривает ежеквартальную отчетность. Соответственно, уплата налогов происходит либо раз в год ("упрощенка"), либо каждый квартал ("вмененка"). Платежи ИП осуществляет раз в 3 месяца.
Что лучше
Так на чем лучше остановиться? На самом деле нет никаких точных указаний относительно выбора системы налогообложения в том или ином случае. Каждый предприниматель ведет свою деятельность, и для нее приходится делать индивидуальные подсчеты. Лишь после них удастся сказать, что выбрать - УСН или ЕНВД.
Налогообложение деятельности ИП имеет множество особенностей. Как правило, если хочется "посмотреть, что получится", отсутствуют значительные расходы и человек планирует работать "на себя", предпочтение отдается УСН с системой расчета платежей "доходы". Это наиболее подходящий способ ведения бизнеса для тех, кому не хочется заниматься дополнительной бумажной волокитой.
ЕНВД считается универсальным вариантом, но требующим определенных трат и отчетностей. Поэтому такой режим применяется в случаях, когда предприниматель 100% уверен в прибыльности дела.
Теперь понятно, какие виды систем налогообложения имеют место у предпринимателей в России. Также ясно, Решить, какой именно вариант уплаты налогов выбрать, должен каждый ИП отдельно.
- Необходимо рассчитать приблизительные платежи ИП в виде налогов, а также прибыльность дела. Важно принять во внимание регулярность дохода.
- Сравнить суммы налогов при тех или иных режимах. Одновременно с этим придется учесть возможность максимального уменьшения платежей по закону.
- Проанализировать, какие изменения могут произойти при ведении бизнеса, сопоставить риски выхода за пределы использования УСН и ЕНВД.
- Изучить изменения в законодательстве РФ относительно специальных режимов.
Все это поможет точно выяснить, что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка" для ИП. На практике, как уже было сказано, зачастую выбирается УСН. Все это из-за отсутствия постоянных отчетов перед налоговыми службами. Нередко именно этот фактор (с учетом расчетов предполагаемой прибыли) играет решающую роль. Особенно если предприниматель работает без сотрудников, сам на себя. Платежи ИП во внебюджетные фонды остаются неизменными при всех режимах налогообложения. Они перечисляются в фиксированных размерах с учетом МРОТ. Поэтому при ЕНВД и УСН в ПФР придется переводить одинаковое количество денег.
Расшифровка ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Это федеральный налог, но власти регионов вправе установить виды «вмененной» деятельности и показатели расчета ЕНВД. В статье мы подробно расскажем о том, что такое ЕНВД, по каким ставкам считать и как платить налог и приведем примеры расчета налога.
В 2019 году отчитываться по вмененному налогу надо по новой форме. Как изменилась декларация >>>
Что такое ЕНВД простыми словами
ЕНВД – это специальная система налогообложения. Расшифровка ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Из названия следует, что налогоплательщик не будет определять фактические доходы, а будет делать отчисления с дохода, которое государство вменило ему по определенному виду деятельности. То есть вмененный налог для ООО или ИП. Регулирует порядок уплаты сумм глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Готова таблица изменений на 2019 год. Узнайте, что поменяется в работе вмененщиков.
Система налогообложения достаточно популярна среди малого бизнеса, особенно предпринимателей. Единый вмененный налог рассчитать достаточно просто, в отличие от прибыли и НДС. Это одно из главных преимуществ спецрежима.
ЕНВД заменяет сразу несколько налогов. Что же не платят при вмененке? Во-первых, налог на прибыль или НДФЛ для предпринимателей, НДС, а также налог на имущество. Исключение только у налога, который считают по кадастровой стоимости – его спецрежимники должны перечислять в бюджет.
Какие налоги не платят на системе ЕНВД
|
От каких налогов, взносов, платежей не освобождается (если есть объекты налогообложения) |
От каких налогов, взносов, платежей освобождается |
|
НДС (в остальных случаях) |
|
Налог на имущество (налоговая база – кадастровая стоимость имущества) |
Налог на имущество (налоговая база – среднегодовая или средняя стоимость имущества) |
|
Налог на прибыль (как налоговый агент) |
Налог на прибыль (в остальных случаях) |
|
НДФЛ (как налоговый агент) |
|
|
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК) |
|
|
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний(п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
|
|
Транспортный налог |
|
|
Земельный налог |
|
|
Госпошлина |
|
|
Плата за загрязнение окружающей среды |
Бухгалтеров интересует, ЕНВД какой налог – федеральный или региональный? Ответ дает глава 26.3 НК РФ. ЕНВД – это федеральный налог (п. 7 ст. 12, ст. 13 НК РФ). А значит, переплату по нему можно зачесть в счет других федеральных отчислений – по прибыли, НДС, НДФЛ и т.д. Переплату по ним также можно направить на погашение недоимки по вмененке. Недостаток режима - на систему можно перевести только определенные виды бизнеса.
Кто может применять спецрежим
Список тех, кто может быть плательщиком спецрежима, приведен в статье 346.28 Налогового кодекса. На вмененку вправе перейти и организации, и предприниматели. Причем вмененный налог для ООО не отличается от налога для предпринимателей.
Перейти на уплату вмененного налога организация или предприниматель может добровольно (п. 2 ст. 346.28 НК). Но есть ряд условий для ЕНВД. Во-первых, по видам бизнеса. Какие виды деятельности можно перевести на вмененку, смотрите в следующем разделе.
Во-вторых, по численности персонала. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек. Другие условия для режима смотрите в рекомендации " Кто может применять ЕНВД ".
Подробнее о том, когда нельзя применять спецрежим, смотрите в видеолекции от экспертов Высшей школы Главбух в курсе "Спецрежимы" программы " ".
Для каких видов деятельности применяется вмененка
Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на систему в виде единого налога, приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.
Платить ЕНВД компании и предприниматели могут, если занимаются, например, такими видами бизнеса:
- бытовые услуги;
- ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (включая услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств);
- перевозка пассажиров и грузов;
- розничная торговля через объекты торговой сети и др.
Вмененка – федеральный налог. Но, не смотря на это, список видов деятельности для режима ЕНВД уточняют местные власти. Например, в Москве деятельность на вмененке власти не разрешили. Размер отчислений зависит от местности – в деревнях и селах он обычно ниже, чем в городах.
Ставки в 2019 году
Как платить налог, можно посмотреть в статье 346.32 Кодекса. Его рассчитывают один раз в конце квартала и перечисляют не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Им является квартал (ст. 346. 30 НК РФ). Срок уплаты одинаковый для всех.
В Налоговом кодексе есть максимальное значение, сколько может составлять ставка ЕНВД. Так ставка на вмененке составляет 15 процентов. Однако власти субъектов вправе установить другие ставки. Но налоговая ставка не должна быть меньше 7 процентов и больше 15. Также ставка может зависеть от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.
Предприниматели вправе уменьшить ЕНВД за 2019 годы на вычет в сумме расходов на приобретение ККТ . В этот вычет входят в том числе затраты на модернизацию ККТ для адаптации ее к требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Сумма вычета – не более 18 000 руб. за каждую кассу. Воспользоваться этим правом можно при выполнении ряда условий >>>
Расчет ЕНВД
Налоговая база – вмененный или установленный доход. То есть государство предполагает, сколько дохода компания или предприниматель получит с одного квадратного метра магазина, с одного сотрудника, с одной машины и т.д.
Как рассчитать вмененный доход
Формула для расчета налоговой базы:
Физический показатель у каждого вида деятельности свой. Например, автомойки считают сумму к уплате в зависимости от численности сотрудников. Базовую доходность устанавливает НК РФ, а именно пункт 2 статьи 346.29.
Значения физических показателей и базовой доходности
Как рассчитать вмененный налог
В расчете помимо доходности и показателей надо также учесть два коэффициента – К1 и К2. Формула расчета будет такой:
Если на спецрежим перешли в середине квартала, то рассчитывать сумму к уплате надо начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика вмененки. Сначала рассчитайте базу за месяц, в котором организация стала применять вмененку. Затем определите базу за остальные полные месяцы в квартале. Полученные значения сложите. Это и будет вмененный доход за налоговый период.
Коэффициент – дефлятор К1 ежегодно устанавливает Минэкономразвития. В 2019 году он равен 1,915 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595).
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности. Его устанавливают местные власти. Действующие нормы, которые устанавливают корректирующие коэффициенты К2 или способы их расчета, вы найдете в справочных материалах . Достаточно выбрать свой регион и в открывшейся справке – муниципальное образование, где ведете деятельность.
Налог можно уменьшить на страховые взносы. Налогоплательщики, у которых есть наемные сотрудники, вправе уменьшить сумму отчислений на суммы взносов и пособий, выплаченных и за работников. Но снизить налог можно максимум на половину.
Правила расчета вмененного налога
Физические показатели включайте в расчет в целых единицах. При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой.
Коэффициент К1 применяйте как есть, без округления. А значение коэффициента К2 берите, округлив до трех знаков после запятой.
Предприниматели, которые работают в одиночку, вправе уменьшить налог на все страховые взносы, уплаченные за себя, без ограничений.
Кроме того, предприниматели могут вычесть затраты на покупку онлайн-кассы. К таким затратам относятся стоимость кассового аппарата, услуги по его настройке и модернизации, в том числе программы для ККТ.
Максимальная сумма вычета - 18 000 руб. по каждой кассе. Чтобы воспользоваться вычетом, кассу надо зарегистрировать в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Для предпринимателей из сферы розничной торговли и общепита более короткие сроки - кассу надо поставить на учет до 1 июля 2018 года.
Таким образом полная формула для расчета ЕНВД в 2019 году выглядит следующим образом:
Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли – 15 процентов. «Альфа» стала плательщиком ЕНВД с 28 января. Фактически в январе организация была плательщиком ЕНВД четыре дня, в феврале и марте – полные месяцы.
Вмененный доход для расчета ЕНВД за январь составил:
1800 руб./кв. м x 80 кв. м: 31 дн. x 4 дн. x 0,7 x 1,915 = 24 907 руб.
Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 410 971 руб. (24 907 руб. + 386 064 руб.).
ЕНВД за I квартал равен:
410 971 руб. x 15% = 61 646 руб.
Аналогично считайте налог, если предприниматель или компания перестали применять ЕНВД в середине квартала.
Пример.
Как считать ЕНВД в 2019 году, если ИП перестал применять спецрежим в середине квартала
Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли – 15 процентов. С 21 марта площадь торгового зала в магазине «Альфы» превысила 150 кв. м, и организация перестала быть плательщиком ЕНВД.
Фактически в марте организация была плательщиком ЕНВД в течение 20 дней.
В 2019 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,915. Значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,7.Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.
Вмененный доход для расчета ЕНВД за март составил:1800 руб./кв. м x 80 кв. м: 31 дн. x 20 дн. x 0,7 x 1,915 = 124 537 руб.
Вмененный доход за январь–февраль составил:
1800 руб./кв. м x (80 кв. м + 80 кв. м) x 0,7 x 1,915 = 386 064 руб.Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 510 601 руб. (386 064 руб. + 124 537 руб.).
ЕНВД за I квартал равен:510 601 руб. x 15% = 76 590 руб.
ЕНВД для ИП
Систему налогообложения чиновники создавали не только для ИП. Но большинство индивидуальных предпринимателей платят именно этот налог. ИП на спецрежиме не отчитываются по НДФЛ и НДС. А раз эти сложные расчеты делать не надо, то вмененка для ИП значительно упрощает учет.
Предприниматели не ведут учет доходов и расходов, не проверяют правильность оформления первички, не следят за наличием всех подтверждающих документов от контрагентов и т.д. Если базовый показатель не меняется, то каждый квартал надо платить одну и ту же сумму, что упрощает заполнение декларации.
Вмененный налог для ИП рассчитывают также, как и для компаний. Но есть два отличая. Во-первых, ИП без наемных работников вправе уменьшить вмененку на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничений. Во-вторых, предприниматели могут учитывать в расчете расходы, связанные с покупкой онлайн-кассы в пределах 18 000 руб. за один кассовый аппарат.
Предпринимателям не разрешили совмещать спецрежимы с новым налогом на профессиональный доход, но разрешили на него перейти. Чтобы переквалифицироваться в самозанятого, платить меньше налогов и совсем не платить страховые взносы, предприниматель должен прекратить деятельность на выбранном ранее спецрежиме.
Как рассчитать сумму к уплате для ИП
Для расчета суммы к уплате базовую доходность умножьте на физический показатель, коэффициенты К1 и К2, а также ставку 15 процентов.
Предприниматель И.И. Иванова платит ЕНВД с бытовых услуг и привлекает наемный персонал по трудовому договору. В I квартале 2019 года Иванова купила кассовый аппарат за 12 000 руб. и зарегистрировала его в ИФНС. Модель аппарата входит в реестр ККТ, Иванова использует ККТ на вмененке.
Сумма ЕНВД за I квартал 2019 года – 22 500 руб. C 1 января по 31 марта ИП перечислила взносы на обязательное страхование сотрудников – 9000 руб., в том числе:
- за январь и февраль текущего года – в сумме 6000 руб.;
- за декабрь предыдущего года – в сумме 3000 руб.
Предельная величина налогового вычета в части уплаченных страховых взносов - 11 250 руб. (22 500 руб. x 50%). Поэтому по итогам I квартала Иванова вправе заявить вычет на всю сумму уплаченных взносов (9000 руб.
По итогам I квартала Иванова вправе применить вычет на ККТ. Ее расходы не превышают предельный размер вычета на ККТ (12 000 руб.Общая сумма расходов, которые Иванова вправе предъявить к вычету за I квартал, – 21 000 руб. (12 000 руб. + 9000 руб.). Сумма к уплате в бюджет – 1500 руб. (22 500 руб. – 21 000 руб.).
Как ИП платят вмененку
Предприниматели платят налог так же, как и компании. То есть не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. К примеру, за 1 квартал 2019 года деньги перечисляют не позднее 25 апреля.
Если рассчитанный налог предпринимателя без сотрудников окажется равен сумме уплаченных взносов, то перечислять ничего не надо. Для тех, у кого есть работники, налог можно уменьшить только на 50%.
Особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, ставки налога, налоговых льгот и т.д.);
- освобождение от уплаты ряда федеральных, региональных, местных налогов и сборов.
Суть данной системы заключается в том, что при расчете ЕНВД налогоплательщик исходит из размера вмененного дохода, который устанавливается Налоговым кодексом для отдельных видов деятельности. И сумма реально полученного дохода здесь не важна.
Полномочия представительных органов при введении ЕНВД
Впервые ЕНВД был введен Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31.07.1998 г. № 148-ФЗ. Однако с 1 января 2003 года данный закон утратил свою силу. Вместо него Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ вводится в действие новая глава Налогового кодекса 26.3, которая регулирует порядок и особенности применение специального налогового режима в виде ЕНВД и по сегодняшний день.
В частности, соответствующей главой определены виды деятельности, которые могут переводится на ЕНВД, алгоритм расчета налога и сроки его уплаты в бюджет. Данные правила едины на всей территории РФ. Но ввод в действие этой системы относится к полномочиям органов местной власти ():
- представительных органов муниципальных районов;
- представительных органов городских округов;
- законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Поэтому может получиться так, что в пределах одного региона система налогообложения в виде ЕНВД действует только на территориях отдельных муниципальных районов и/или городских округов. Относительно применения данного спецрежима в Ярославской области действует ряд местных актов.
Таблица 1 - Перечень нормативных правовых актов, регламентирующих порядок применения ЕНВД на территориях муниципальных образований Ярославской области
| Муниципальное образование | Нормативный правовой акт | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Г. Ярославль | Решение муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 г. № 147 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| ГО г. Переславль-Залесский | Решение Переславль-Залесской городской Думы от 27.10.2005 № 80 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| «Положение о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г.Переславля-Зелесского» | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| ГО г. Рыбинск | Решение муниципального Совета городского округа г. Рыбинск от 27.11.2006 № 104 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа город Рыбинск» | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| «Методика определения значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на территории городского округа город Рыбинск» | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Тутаевский МР | Решение муниципального Совета Тутаевского МО от 10.11.2005 № 88 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» | ||||||||||||||||||||||||||||||||
показать все
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
1) определять виды предпринимательской деятельности, которые будут переводится на специальный налоговый режим (пп.2 п.3 ст.346.26 НК РФ). Но делать это необходимо в рамках того перечня, который указан в .
То есть местным законодательством ЕНВД может быть предусмотрен как для всех видов «вмененной» деятельности, так и для некоторых из них. Кроме того, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг власти вправе утвердить перечень отдельных групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, которые подлежат переводу на ЕНВД (абз.2 пп.2 п.3 ст.346.26 НК РФ).
Пример 1 .
На территории N-го городского округа введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении вида деятельности по предоставлению бытовых услуг следующих подгрупп:
Ремонт, окраска и пошив обуви (код по ОКУН 011000);
- химическая чистка и крашение, услуги прачечных (код по ОКУН 015000).
Следовательно, другие бытовые услуги, оказываемые на территории данного городского округа, должны облагаться в соответствии с иными налоговыми режимами (но не ЕНВД).
Конец примера
Запомните!
Разовая операция в рамках «вмененной» деятельности не подпадает под определение предпринимательской деятельности. Поэтому налогоплательщик не вправе использовать специальный налоговый режим ЕНВД в отношении доходов от таких сделок. Об этом сообщил Минфин России в .
Условия для перехода ЕНВД
Организация (индивидуальный предприниматель) вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД при условии, что ():
- на территории ведения предпринимательской деятельности действует этот налоговый режим;
- осуществляемый вид деятельности упоминается в местном нормативном акте о ЕНВД.
При этом налогоплательщик должен соответствовать ряду критериев, которые перечислены в и . Раскроем их.
Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Критерий 1.
Средняя (не среднесписочная!) численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек ().
Порядок расчета данного показатель изложен в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 г. № 428 (далее - Указания № 428). Он складывается из значений:
Среднесписочной численности работников (п.78 - п.81.11 Указаний № 428).
(Примечание: организации и ИП обязаны ежегодно направлять в свою налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за прошедший календарный год);
- средней численности внешних совместителей (п.82 Указаний № 428);
- средней численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (п.83 Указаний № 428).
При определении средней численности учитываются все сотрудники организации, в том числе работающие в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах), во всех видах деятельности независимо от применяемых налоговых режимов (письма Минфина России: , ).
Критерий 3.
Деятельность, подпадающая под действие ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом ().
Пример 3 .
ООО «Пэрэдайз» занимается гостиничным бизнесом. Две гостиницы организация передала в качестве вклада в простое товарищество. В данном случае на ЕНВД можно перевести гостиничную деятельность, которую ведет само Общество. Деятельность по оказанию услуг гостиниц в рамках договора простого товарищества должна облагаться в соответствии с иными налоговыми режимами (письма Минфина России: , ).
Конец примера
Пример 4 .
ООО «КапиталИнвест» (учредитель управления) передало в доверительное управление ООО «Доверие» (доверительному управляющему) автостоянку. В соответствии с условиями договора между сторонами на территории переданного объекта ООО «Доверие» организовало деятельность, связанную с хранением автотранспортных средств на платных стоянках. Доверительный управляющий получает вознаграждение за свои услуги в виде процента от выручки.
Поскольку деятельность ведется в рамках договора доверительного управления имуществом, обе организации не должны применять систему налогообложения в виде ЕНВД. Налоги рассчитываются и уплачиваются в соответствии с общей системой налогообложения (ОСНО) или упрощенной системой налогообложения (УСН) с объектом доходы минус расходы ().
Конец примера
Критерий 4.
Организация (ИП) - плательщик ЕСХН не реализует сельхозпродукцию собственного производства через торговые объекты и объекты общепита в рамках деятельности по розничной торговле и услугам общественного питания ().
Критерий 5.
Организация или индивидуальный предприниматель не осуществляет «вмененную» торговую деятельность, в отношении которой на территории муниципального образования (города федерального значения) введен торговый сбор ().
Полный перечень всех видов деятельности, для которых может быть установлен торговый сбор, содержится в . Торговый сбор может быть введен на территории г. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, а также иных муниципальных образований, не входящих в состав городов федерального значения, в порядке, предусмотренном Федерального закона от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ, и .
Только для юридических лиц
Критерий 6.
Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков в соответствии со .
Для того, чтобы организация считалась причисленной к данной категории, она должна получить от налоговой инспекции Уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (форма № 9-КНУ, утвержденная Приказом ФНС России от 26.04.2005 г. № САЭ-3-09/178@).
Если же плательщиком ЕНВД соответствующее Уведомление получено, то он обязан перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, следующего за кварталом получения документа (письма Минфина России: , ).
Напомним, что:
- критерии отнесения налогоплательщиков к категории крупных перечислены в Приказе ФНС России от 16.05.2007 г. № ММ-3-06/308@;
- особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков содержатся в Приказе Минфина РФ от 11.07.2005 г. № 85н;
- методические указания для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков - российских организаций утверждены Приказом ФНС России от 27.09.2007 г. № ММ-3-09/553@.
Пример 6 .
ООО «СпецКомплект» относится к категории крупнейших налогоплательщиков. На производственной площадке предприятия находится столовая (с площадью зала обслуживания менее 150 кв. м), которая обслуживает не только собственных работников организации, но и оказывает услуги общественного питания сторонним посетителям.
В соответствии с нормативным правовым актом представительных органов на территории муниципального образования, где зарегистрировано Общество, в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания действует специальный налоговый режим ЕНВД. Несмотря на это, организация не вправе на него перейти, поскольку не соблюдаются необходимые налоговые критерии.
Конец примера
Критерий 7.
Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25% ().
Этому критерию должны соответствовать в том числе филиалы и представительства иностранных организаций, созданные на территории РФ, которые в целях тоже считаются организациями. Процентный барьер могут не соблюдать:
1. организации, чьи уставные капиталы состоит только из вкладов общественных организаций инвалидов, но при этом:
- среднесписочная численность инвалидов составляет 50 % и более от общей численности всех работников;
- доля заработной платы инвалидов в общем фонде оплаты труда - не меньше 25%;
2. организации потребительской кооперации;
3. организации, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы.
Не будет считаться нарушением данного ограничения, если более 25% в уставном капитале организации принадлежит РФ, субъекту РФ или муниципальному образованию. Дело в том, что такие участники хозяйственных обществ не признаются юридическими лицами и не подпадают под указанное в определение «организации». Аналогичные разъяснения содержатся и в письмах Минфина России: , .
Не распространяется правило, установленное и на унитарные предприятия, поскольку их учредителями могут быть только РФ, субъекты РФ и муниципальные образования. Кроме того, имущество МУПа считается неделимым, т.е. его нельзя разбить на доли, вклады или паи ( , Федерального закона от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»). Соответствующие разъяснения можно найти в письмах Минфина России: , .
Ограничение по доле участия не действует и в отношении организаций, учредителями которых являются органы исполнительной власти ().
ЕНВД вправе применять организации, у которых более четверти уставного капитала принадлежит:
- ПИФу или паевому инвестиционному фонду, т.к. ПИФ не является юридическим лицом и не признается организацией ( Федерального закона от 29.11.2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», );
- физическим лицам (письма Минфина России: , ).
Критерий 8.
Налогоплательщик не является учреждением здравоохранения, образования или социального обеспечения, которое оказывает услуги общественного питания в соответствии с ().
Поскольку такой вид услуг неразрывно связан с функционированием подобных учреждений, организация питания в них не относится к самостоятельному виду предпринимательской деятельности, который можно перевести на ЕНВД.
Критерий 9.
Налогоплательщик не является учреждением, которому присвоен статус государственного или муниципального органа управления.
Как отмечает Президиум ВАС РФ в Постановлении от 22.06.2010 г. № 561/10, деятельность данных учреждений не является предпринимательской, так как они наделены специальным правым статусом, а полученные ими доходы от оказания платных услуг перечисляются в соответствующий бюджет.
Рис.1. Схема условий перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД
Помимо вышеуказанных критериев существует еще ряд ограничений на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которые устанавливаются Налоговым кодексом в отношении отдельных видов деятельности:
Таблица 2 - Ограничения для перехода на ЕНВД по видам деятельности
| Вид деятельности | Наименование ограничения | Размер ограничения |
| Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов | Количество транспортных средств | Не более 20 шт. |
| Розничная торговля через объекты стационарной торговли, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала | Не более 150 кв. м |
| Услуги общественного питания | Площадь зала обслуживания посетителей | Не более 150 кв. м |
| Услуг по временному размещению и проживанию (гостиничные услуги) | Общая площадь помещений для временного размещения и проживания | Не более 500 кв. м |
Если все условия (критерии и ограничения) выполняются, то организация (индивидуальный предприниматель) вправе перейти на ЕНВД.
Порядок перехода на ЕНВД
Постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД
Заявление необходимо представить в налоговый орган в течение 5 рабочих дней с момента начала применения ЕНВД. Такой порядок установлен , . При этом датой постановки на учет будет считаться дата, указанная в заявлении ().
Обратите внимание!
Поскольку применение ЕНВД с 2013 года осуществляется на добровольной основе, дата перехода на спецрежим может не совпадать с датой начала ведения «вмененного» вида деятельности.
Заявление в инспекцию можно подать лично, либо направить по почте или в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи. Заметьте, что налоговое законодательство не содержит требований по предоставлению каких-либо иных документов наряду с соответствующим заявлением. На это указывают контролирующие органы в .
Однако, если заявление о постановке на учет передается не Вами лично, а уполномоченным представителем, то к заявлению необходимо приложить копию документа, подтверждающего полномочия доверенного лица (Приказ ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@: примечание 4 к форме № ЕНВД-1 и примечание 3 к форме № ЕНВД-2, а также п. 12 разд. III Приложения № 9 и п. 9 разд. II Приложения № 10).
Налоговый орган обязан поставить на учет организацию или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД в течение 5 рабочих дней со дня получения необходимых документов ( , ). В результате этого он выдает уведомление формы (утверждены Приказом ФНС России от 11.08.2011 г. № ЯК-7-6/488@):
- № 1-3-Учет (Приложение № 2 к данному Приказу) - для организаций;
- № 2-3-Учет (Приложение № 7 к данному Приказу) - для индивидуальных предпринимателей.
Иностранные организации при переходе на специальные налоговый режим должны следовать тем же правилам постановки на учет, что и российское компании. Такие выводы содержатся в письмах Минфина России: , .
Тот же порядок регистрации в качестве плательщика ЕНВД действует и в отношении реорганизованных компаний. Если правопреемник после завершения реорганизации решает продолжать использовать ЕНВД, то он должен написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию ().
Отметим, что важным основание для постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД является наличие физических показателей, на основании которых рассчитывается сумма налога. Если в течение налогового периода у организации (ИП) отсутствуют физические показатели, то у нее не возникает обязанности по уплате ЕНВД. При этом подача «нулевых» деклараций гл.26.3 НК РФ не предусмотрена. Поэтому в данном случае юридическое (физическое) лицо обязано завить в налоговый орган о снятии с учета в качестве плательщика единого налога. Такие разъяснения дает Минфин России (письма: , ).
Место постановки на учет
Согласно общему правилу плательщик ЕНВД (организация или индивидуальный предприниматель) должен встать на учет по месту ведения предпринимательской деятельности (). При этом нужно учитывать ряд исключений. Они касаются ():
Автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
- развозной и разносной розничной торговли;
- размещения рекламы на транспортных средствах.
При осуществлении указанных видов деятельности необходимо встать на учет:
- организации - по месту нахождения;
- индивидуальному предпринимателю - по месту жительства.
Конец примера
Налогоплательщик может вести «вмененную» деятельность в нескольких муниципальных образованиях (на нескольких внутригородских территориях городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), которые обслуживаются разными налоговыми инспекциями.
Ответственность за непостановку на учет
В виду того, что переход на ЕНВД перестал быть обязательным, какие-либо штрафные санкции за несвоевременную подачу заявления налоговым законодательством не предусмотрены. В то же время, если налогоплательщик не уведомит налоговую инспекцию о применении спецрежима, его ожидают такие последствия:
- подача декларации по «вмененке» и уплата единого налога будут признаны неправомерными;
- доначисления недоимок, пени и штрафы за неуплату налогов по общему режиму налогообложения (ОСНО) или упрощенной системе (УСН).
Соответствующие разъяснения по данному вопросу изложены в .
Какие налоги заменяет ЕНВД
ЕНВД позволяет его плательщикам экономить на уплате ряда налогов. Вместо них организации (ИП) перечисляют всего один - единый налог.
Ознакомиться с перечнем налогов, которые не надо платить, находясь на «вмененке», можно в таблицах. В них также есть информация о налогах и сборах, на которые освобождение не распространяется.
Таблица 3 - Налогообложение организаций при ЕНВД
| Освобождаются от уплаты | Должны платить | ||
| Наименование налога | Основание | Наименование налога | Основание |
| Налог на прибыль - в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД | , | ||
| Налог на имущество организаций - в отношении имущества, используемого для ведения «вмененной» деятельности, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость | Налог на имущество организаций - в отношении недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость | ||
| , | |||
| , | |||
|
Земельный налог - при наличии земельных участков на: | , | ||
|
Страховые взносы (при выплате вознаграждений сотрудникам):
|
, Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ | ||
Таблица 4 - Налогообложение индивидуальных предпринимателей при ЕНВД
| Освобождаются от уплаты | Должны платить | ||
| Наименование налога | Основание | Наименование налога | Основание |
| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД | Государственная пошлина - при их обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий | , | |
| НДС - в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности | НДС - при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией | ||
|
До 01.01.2015 г. - в отношении имущества, используемого для осуществления «вмененной» деятельности; С 01.01.2015 г. - в отношении имущества, используемого для осуществления «вмененной» деятельности, которое не включено в перечень объектов, определяемых в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ |
Налог на имущество физических лиц С 01.01.2015 г. - в отношении имущества, используемого для осуществления «вмененной» деятельности, которое включено в перечень объектов, определяемых в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ |
||
| Акцизы - в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ | , | ||
| Транспортный налог - при наличии транспортных средств, зарегистрированных на организацию в установленном порядке | , | ||
|
Земельный налог - при наличии земельных участков на: ст.7 ст.7 , Закона № от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ |
|||
| Плата за загрязнение окружающей среды - при осуществлении деятельности на территории РФ, связанной с природопользованием | Закона от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ | ||
Исполнение обязанностей налогового агента при ЕНВД
Применение специального налогового режима не освобождает «вмененщиков» от обязанностей налогового агента.
Заметьте!
Плательщик ЕНВД должен обеспечить раздельный учет физических показателей при ведении нескольких видов «вмененной» деятельности ().
Кстати, организации и ИП не могут совмещать ЕНВД и УСН в рамках одного и того же вида деятельности на территории одного муниципального образования. Дело в том, что налогоплательщики единого налога по отдельным видам деятельности, вправе применять «упрощенный» режим в отношении других видов предпринимательской деятельности. Об этом сказано в . Кроме того, в отличие от ЕНВД, УСН распространяется на всю деятельность организации в целом, а не на отдельные ее направления.
Ведение учета при применении ЕНВД
Налоговый учет
Налоговый кодекс не содержит каких-либо правовых норм, которые бы напрямую обязывали организации и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД вести налоговый учет. Поскольку для данной налоговой системы фактические доходы (расходы) налогоплательщика не имеют значения, то и фиксировать их в налоговых регистрах или Книге учета доходов и расходов не требуется.
Однако надо помнить, что «вмененщик» исчисляет единый налог исходя из физического показателя своего вида деятельности, величина которого в течение налогового периода может меняться (). В этих целях все изменения физического показателя необходимо отслеживать, т.е. по сути вести их налоговый учет ().
Какие образом это следует делать, в Кодексе ничего не сказано. Поэтому способ учета физического показателя организация (ИП) может избрать для себя сама.
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет обязаны вести все экономические субъекты, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, независимо от применяемой системы налогообложения. Это следует из и , Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (далее - Закон № 402-ФЗ). Исключением являются ИП, которые в соответствии с налоговым законодательством ведут ():
- учет доходов (доходов и расходов) и / или иных объектов налогообложения;
- физических показателей по определенному виду предпринимательской деятельности.
Справка. До 3 ноября 2013 года на основании от ведения бухгалтерского учета освобождались только те предприниматели, которые вели налоговый учет объектов налогообложения по первому основанию (т.е. доходов, доходов и расходов, и /или других). Несмотря на это, представители финансового ведомства подтверждали право ИП на ЕНВД не вести бухгалтерский учет (письма Минфина России: , и др.)
Следовательно, плательщики ЕНВД:
- организации - должны вести бухгалтерский учет;
- индивидуальные предприниматели - не должны (но могут) вести бухгалтерский учет.
Преимущества и недостатки режима ЕНВД
Основные преимущества специального налогового режима ЕНВД заключаются в следующем:
- добровольность перехода на «вмененку»;
- налогоплательщик исчисляет и уплачивает один (единый) налог взамен трех: НДС, налога на прибыль для организаций (НДФЛ для предпринимателей), налога на имущество;
- сумма налога не зависит от фактически полученных доходов: налогоплательщик получает от этого явную выгоду, если его выручка растет;
- налогоплательщик может уменьшить налоговую базу по ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФСС;
- упрощенный порядок ведения учета (если плательщик ЕНВД не совмещает спецрежим с ОСНО);
- использование при расчете единого налога коэффициентов К1 и К2, которые корректируют налоговую базу с учетом уровня инфляции, ассортимента товара (работ, услуг), сезонности, места ведения предпринимательской деятельности и других особенностей;
- налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход включает в себя всего 4 листа; к тому же она проста в заполнении;
- возможность не применять ККМ при расчетах наличными или с использованием платежных карт.
«Вмененка» имеет и свои недостатки:
- налог уплачивается в любом случае, даже если фактический доход ниже «вмененного» дохода или получен убыток;
- организация (ИП) должна вести дорогостоящий и трудоемкий раздельный учет, если она наряду с ЕНВД применяет другие налоговые режимы;
- крупные компании на ОСНО неохотно работают с плательщиками ЕНВД, поскольку не могут возместить НДС из бюджета;
- налоговое законодательство устанавливает немало ограничений на переход и применение специального налогового режима;
- отчетность сдается по месту ведения предпринимательской деятельности, а не по месту регистрации, за рядом исключений ().
Отмена ЕНВД с 2018 года
В соответствии c принятым Федеральным законом от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ , т.е. на 1 января 2021 года. Ранее эта дата была установлена на 1 января 2018 год (Федеральный закон от 29.06.2012 г. № 97-ФЗ).
Loading...